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VIÁTICOS

Fecha de publicación: 2012-06-06

Viáticos

Deducibilidad de gastos de viaje

Se consideran como conceptos deducibles por gastos de viaje únicamente los siguientes:

• Hospedaje
• Alimentación
• Transporte
• Renta de automóviles
• Kilometraje

Dichos gastos deben realizarse dentro de una faja de 50 kilómetros que circunde al establecimiento del contribuyente.
Cabe aclarar que las personas que realicen dichos gastos deben tener relación de trabajo con el contribuyente o deben prestarle servicios profesionales. Dichas personas deberán entregar al contribuyente una relación de los gastos anexando los comprobantes respectivos.

A continuación detallamos los punto a vigilar en cada tipo de viático, además de estos puntos es necesario verificar que los comprobantes cumplan con todos los requisitos fiscales.

Alimentación

• Límite de deducibilidad: 750.00 diarios por persona en territorio nacional ó 1,500.00 en el extranjero
• Se debe acompañar de documentación relativa al transporte u hospedaje
• Si únicamente se acompaña de documentación del transporte los alimentos deben pagarse con tarjeta de crédito

Renta de automóviles

• Límite de deducibilidad: 850.00 diarios (sin importar el lugar)
• Se debe acompañar de documentación relativa al transporte u hospedaje

Hospedaje

• Límite de deducibilidad: 3,850.00 diarios cuando se eroguen en el extranjero
• Se debe acompañar de documentación relativa al transporte 

Transporte

• No existe límite de deducibilidad
• Los siguientes documentos pueden ser considerados como comprobantes fiscales:
• Las copias de boletos de pasajero, los comprobantes electrónicos denominados boletos electrónicos o “E-Tickets” que amparen los boletos de pasajeros, las guías aéreas de carga, las órdenes de cargos misceláneos y los comprobantes de cargo por exceso de equipaje y por otros servicios asociados al viaje, expedidos por las líneas aéreas en formatos aprobados por la Secretaría de Comunicaciones y Transportes o por la International Air Transport Association “IATA”
• Las notas de cargo emitidas por las líneas aéreas a agencias de viaje o a otras líneas aéreas, de conformidad con la resolución vigente de la International Air Transport Association “IATA”, en materia de emisión y procesamiento de notas de débito de agencia.
• Las copias de boletos de pasajero expedidos por las líneas de transporte terrestre de pasajeros en formatos aprobados por la Secretaría de Comunicaciones y Transportes o por la International Air Transport Association “IATA”.
Kilometraje

• Deducción de gasolina, aceite, servicios, reparaciones y refacciones de automóviles de empleados consecuencia de viajes realizados que tengan relación con la actividad del contribuyente
• Límite de deducibilidad: 94 centavos por kilómetro recorrido sin que exceda de 25,000 kilómetros en el ejercicio, es decir, 23,250.00
• Deben erogarse en territorio nacional 
• Se debe acompañar de documentación relativa al hospedaje de la persona dueña del vehículo

Otras consideraciones

Es importante recalcar que en caso de que se cuente con gastos no deducibles que beneficien a accionistas de personas morales se considerarán como dividendos para efectos fiscales. Artículo 165 fracción III LISR.

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2013-06-04 1370322000